Методический подход к экономическому анализу организаций АПК на основе ESG-принципов

Целью исследования является подготовка рекомендаций по развитию методических подходов к экономическому анализа организаций АПК на основе ESG-принципов. Объектом исследования являются методические аспекты проведения экономического анализа организаций АПК на основе ESG-принципов в рамках концепции устойчивого развития социально-экономических систем. Были применены общенаучные подходы, в том числе диалектика, методы институционального анализа, общие теоретические методы анализа, синтеза, группировки, классификации. Информационно-эмпирическую базу исследования составили нормы и стандарты в области интегрированной и нефинансовой отчетности, Руководство ОЭСР-ФАО по ответственным производственно-сбытовым цепочкам в сфере сельского хозяйства, программные документы по развитию АПК РФ, отчеты российских организаций АПК за 2020-2022 г. (РСПП, Национальный Регистр), раскрывающих ESG-показатели своей деятельности. В результате исследования подтверждаются выводы, что требуется унификация методических подходов к экономическому анализу и развитию отраслевых практик формирования ESG-метрик; назрела необходимость адаптации отечественной учетно-аналитической системы организаций АПК под потребности ESG. Предложен методический подход к экономическому анализу на основе ESG-принципов, включающий уточнение парадигмы, дополнение принципов, методов и способов проведения анализа, предложена система специфических, отраслевых показателей для формирования нефинансовой отчетности организаций АПК. Научная новизна и значимость исследования заключаются в развитии методики отраслевого анализа для целей управления устойчивым развитием и формирования нефинансовой отчетности организаций АПК, имеющих значительный потенциал устойчивого развития и специфические показатели деятельности. Внедрение предложенных разработок позволит адаптировать систему ESG-метрик, представления о раскрытии нефинансовой информации под потребности различных институтов и повысить качество управленческих решений в области устойчивого развития организаций АПК.

1. Архипова, И., Проскурякова, Л., Лешуков, О., Аникин, В., Макаров, И., Макеева, Е., Чеглакова, Л., Иванова, Е., Сутырина, А., Тюлькина, Ю., Соловьев, И., & Либерман, В. ВШЭ. (2023, 17 апреля). Стратегический проект «Социальная политика устойчивого развития и инклюзивного экономического роста». https://stratpro.hse.ru/social-policy/news/828220184.html

2. Бабанская, А. С. & Коломеева, Е. С. (2022). Сравнительный анализ эффективности организаций растениеводства с учетом экологических характеристик. Экономика сельского хозяйства России, 9, 16−24. https://doi.org/10.32651/229-16

3. Банк России. (2023). Модельная методология ESG-рейтингов. Доклад для общественных консультаций. http://www.cbr.ru/Content/Document/File/144085/Consultation_Paper_17012023.pdf

4. Булыга, Р. П., Мельник, М. В., Сафонова, И. В. & Гисин, В. Б. (2023). Модель индекса ESG-транспарентности корпоративной отчетности. Вестник МГИМО-Университета, 16(3), 56−80. https://doi.org/10.24833/2071-8160-2023-3-90-56-80

5. Герасимова, Е. Б. (2016). Новое направление экономического анализа: бизнес-анализ. Финансы: теория и практика, 3. https://cyberleninka.ru/article/n/novoe-napravlenieekonomicheskogo-analiza-biznes-analiz

6. Григорьева, С. В. (2023). Развитие методологии экономического анализа устойчивости предприятий.Экономические науки,3(220), 10−18. https://doi.org/10.14451/1.220.9

7. Гузей, В. А. (2022). Теоретические, методологические и целевые установки системы анализа устойчивого развития организации. Экономические и гуманитарные науки, 3(362), 39−47. https://doi.org/10.18334/social.4.2.117028

8. Ефимова, О. В., Волков, М. А. & Королёва, Д. А. (2021). Анализ влияния принципов ESG на доходность активов: эмпирическое исследование. Финансы: теория и практика, 25(4), 82−97. https://doi.org/10.26794/2587-5671-2021-25-4-82-97

9. Зайцев, А. Г. & Хапилина, С. И. (2022). Перспективы развития концепции ESG в условиях АПК. Вестник ОрелГАУ, 2(95), 120−125. https://doi.org/10.17238/issn2587-666X.2022.2.120

10. Когденко, В. & Мельни к, М. (2014). Интегрированная отчетность: вопросы формирования и анализа. Международный бухгалтерский учет, 10, 2−15.

11. Коломеева, Е. С., Тикунова, А. С., Бабанская, А. С. & Минаева, В. М. (2022). Концепция развития экологически ответственных организаций АПК. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 12, 25−34. https://doi.org/10.31442/0235-2494-2022-0-12-25-34

12. ОЭСР/ФАО. (2016). Руководство ОЭСР-ФАО по ответственным производственносбытовым цепочкам в сфере сельского хозяйства. Париж: Изд-во ОЭСР. http://dx.doi.org/10.1787/9789264251052-en

13. Распоряжение Правительства РФ. (2017). Об утвержд ении Концепции развития публичной нефинансовой отчетности и плана мероприятий по реализации Концепции развития публичной нефинансовой отчетности (№ 876-р). Москва, Россия. Официальный интернет-портал правовой информации. https://docs.cntd.ru/document/456064017

14. Резванов, Р. И. (2022). Доктрина продовольственной безопасности (2020) и ESGтрансформация сельского хозяйства и АПК России. Труды Международного банковского института. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4458210.

15. РСПП. (н.д.). Национальный регистр и Библиотека корпоративных нефинансовых отчетов. https://rspp.ru/sustainable_development/registr/

16. СберПро ПАО Сбербанк. (2021, 28 сентября). ESG-трансформация: как она будет происходить в агропромышленном комплексе? https://sber.pro/publication/esgtransformatsiia-kak-ona-budet-proiskhodit-v-agropromyshlennom-komplekse

17. Смирнов, В. Д. (2020). Управление ESG-рисками в коммерческих организациях. Управленческие науки Management Sciences in Russia, 10(3), 6−20, https://doi.org/10.26794/2404-022X-2020-10-3-6-20

18. Strategy Partners. (2022). Подходы к ESG-трансформации в аграрной и пищевой промышленности. https://strategy.ru/research/expert/56

19. Суйц, В., Хорин, А. & Шеремент, А. (2020). Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний. М.: ИНФРА-М. https://doi.org/10.12737/1072676

20. Турбина, К. Е. & Юргенс, И. Ю. (2022). ESG-трансформация как вектор устойчивого развития: В 3 т. Т. 1. М.: Аспект-Пресс. https://mgimo.ru/upload/2022/10/esg-transformatsiya-kak-vektor-ustoychivogo-razvitiya-tom1.pdf?utm_source=google.com&utm_medium=organic&utm_campaign=google.com&utm_referrer=google.com

21. Шагайда, Н. И., Узун, В. Я., Гатаулина, Е. А. & Шишкина, Е. А. (2020). Оценка состояния продовольственной безопасности Российской Федерации. Институт прикладных экономических исследований РАНХиГС. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3874900

22. Adams, C. (2017). Conceptualising the contemporary corporate value creation process. Accounting Auditing and Accountability Journal, 30(4), 906−931. https://doi.org/10.1108/AAAJ-04-2016-2529

23. Aray, Y., Dikova, D., Garanina, T. & Veselova, A. (2021). The hunt for international legitimacy: examining the relationship between internationalization, state ownership, location and CSR reporting of Russian fi rms. International Business Review, 101858. https://doi.org/10.1016/j.ibusrev.2021.101858

24. Aray, Y., Veselova, A., Knatko, D. & Levchenko, A. (2020). Drivers for adoption of sustainability initiatives in supply chains of large Russian fi rms under environmental uncertainty. Corporate Governance (Bingley), 21(2), 322−338. https://doi.org/10.1108/CG-02-2020-0048

25. Clark, G. L., Feiner, A. & Viehs, M. (2015). From the stockholder to the stakeholder: How sustainability can drive fi nancial outperformance. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.2508281

26. Financial Services Agency. (2022). Report of the Technical Committee for ESG Evaluation and Data Providers. Retrieved January 27, 2024, from https://www.fsa.go.jp/en/news/2022/20220712-1.html

27. Jo, H. & Na, H. (2012). Does CSR reduce fi rm risk? Evidence from controversial industry sectors. Journal of Business Ethics, 110(4), 441−456. http://dx.doi.org/10.1007/s10551-0121492-2

28. Hong, B., Li, Z. & Minor, D. (2016). Corporate governance and executive compensation for corporate social responsibility. Journal of Business Ethics, 136, 1, 199−213. http://dx.doi.org/10.1007/s10551-015-2962-0

29. GSSB. (2016). GRI 101: FOUNDATION 2016. https://growthorientedsustainableentrepreneurship.files.wordpress.com/2017/12/csr-gri-101-foundation-2016.pdf

30. Melas, D., Nagy, Z. & Kulkarni, P. (2017, November). Factor investing and ESG integration. MSCI. https://d8g8t13e9vf2o.cloudfront.net/Uploads/a/a/h/Factor-Investingand-ESG-Integration.pdf

31. Porter, M. & Kramer, M. (2006). Strategy and Society: The Link Between Competitive Advantage and Corporate Social Responsibility. Harvard Business Review (р. 78−92. Brighton: Harvard Business Publishing, USA. https://hazrevista.org/wp-content/uploads/strategysociety.pdf

32. PRI Association. Principles for Responsible Investment. https://www.unpri.org/about-us/about-the-pri

33. Sustainability Accounting Standards Board (SASB) (2018). SASB Standards. https://www.sasb.org/

34. Tamimi, N. & Sebastianelli, R. (2017). Transparency among S&P 500 companies: an analysis of ESG disclosure scores. Management Decision, 55, 8, 1660−1680. http://dx.doi.org/10.1108/MD-01-2017-0018

35. Telegina, Z. A. & et al. (2022). Directions and prospects of sustainable development of the national accounting and analytical system of agricultural formations. IOP Conference Series: Earth and Environmental Science.«International Scientific and Practical Conference: Development of the Agro-Industrial Complex in the Context of Robotization and Digitalization of Production in Russia and Abroad, DAICRA 2021, 012002. https://doi.org/10.1088/17551315/949/1/012002

36. United Nations. (n.d.). Sustainable Development Agenda. https://www.un.org/sustainabledevelopment/ru/about/development-agenda/