Новый подход к расчету валовой добавленной стоимости и фактического налогового бремени по отраслям

Проблема в развитии обрабатывающей промышленности и отраслей потребления во многом вытекает из специфики налогового бремени, но выверенных расчетов отраслевого распределения бремени нет. Важной задачей являются разработка формул налогового бремени, расчеты отраслевых различий этого бремени, интерпретация результатов через ключевые аспекты налогового законодательства.

ФНС публикует серьезную статистику и аналитику по поступлениям налогов и сборов по отраслям, детали налоговой базы по каждому налогу (лучше Росстата). Ежегодные материалы к федеральному бюджету содержат детали оценки налоговых льгот (налоговых расходов) по отраслям и видам налогов. Это является базой исследования, обрабатываемой методами математических формул и логического анализа. Результаты авторских расчетов показали, что обрабатывающая промышленность фактически облагается в 1,5 раза большими налогами, чем отрасли сферы потребления. Оптовая торговля, гостиницы и общепит, финансы и недвижимость платят НДС по фактической ставке 1–4%, производители угля, руды, нефтепродуктов – отрицательный НДС, а производители электроники, оборудования и автотранспорта – в среднем 15%. Фактические ставки социальных взносов в обрабатывающей промышленности 23%, а в торговле, финансах, гостиницах и общепите, недвижимости – от 6 до 13%.

Основными выводами показаны специфика возврата НДС по экспорту и капитальным вложениям для экспортеров сырья, концентрация малого бизнеса и УСН в отраслях потреблении. Необходимо перераспределить нагрузку по НДС и социальным взносам на 6 и 5 п.п. плюс на отрасли потребления и минус – на обрабатывающую промышленность, хотя бы для выравнивания фактического налогового бремени.

1. Алехин, Б. И. (2020). Сглаживание налого вой нагрузки в России. Финансовый журнал, 2 (20), 9–24. DOI: 10.31107/2075-1990-2020-2-9-24.

2. Балацкий, Е. В. (2003). Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций. Проблемы прогнозирования, 2 (03), 88–107.

3. Бачурин, Д. Г. (2021) Диалектика противоречий в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости. Право. Журнал Высшей школы экономики, 3 (21), 56–81. DOI: 10.17323/2072-8166.2021.3.56.81

4. Блохин, А. А., Головань, М. В., & Гридин, Р. В. (2023). Вклад крупных, средних и малых компаний в отраслевую динамику. Проблемы прогнозирования, 1 (23), 78–89. DOI: 10.47711/0868-6351-196-78-89

5. Вылкова, Е. С., & Покровская, Н. В. (2021). Теоретические подходы к интерпретации налоговой нагрузки, налогового бремени и тяжести налогообложения. Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета, 1 (21), 45–51.

6. Глазьев, С.,Ю. (2018), Диспропорции налоговой системы и пути их преодоления // Научные труды Вольного экономического общества России, 1 (18), 62–68.

7. Давлетшин, Т. Г. (2020). Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы. Финансы и кредит, 2 (20), 380–395. https://doi.org/10.24891/fc.26.2.380

8. Демидова, С.,А. (2023). Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета в контексте достижения социально-экономических целей. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования, 2 (23), 178–193. https://doi.org/10.21684/2411-7897-2023-9-2-178-193

9. Какаулина, М. О. (2018). Территории опережающего социально-экономического развития: эффективность функционирования и роль в формировании оптимальной налоговой нагрузки. Экономика. Налоги. Право, 4 (18), 78–89.

10. Королева, Л. П. (2020). К вопросу о влиянии НДС на макроэкономические параметры российской экономики. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования, 1 (20), 199-215. DOI: 10.21684/2411-7897-2020-6-1-199-215.

11. Манушин, Д. В. (2023). Проблемы управления налогом на добавленную стоимость и антикризисные меры по их решению: оптимизация ставок и улучшение администрирования НДС. Международный бухгалтерский учет, 2 (23), 187–215, https://doi.org/10.24891/ia.26.2.187

12. Митусова, Е. Ю. (2021). Совершенствование налогового администрирования НДС при экспорте лесоматериалов. Финансы: теория и практика, 5 (21), 172–185. DOI: 10.26794/2587-5671-2021-25-5-172-185

13. Пансков, В. Г. (2018). Налогообложение мало предпринимательства: нужны кардинальные перемены. Экономика. Налоги. Право, 1 (18), 112–119. DOI 10.26794/1999-849X-2018-11-1-112-119

14. Папава, В. Г. (2001) Лафферов эффект с последействием. Мировая экономика и международные отношения, 7 (01), 34–39.

15. Соколов, М. М. (2018). Об уровне налоговой нагрузки в экономике России и о возможностях по ее снижению без сокращения налоговых поступлений. Экономика в промышленности, 1 (18), 52–61. DOI: 10.17073/2072-1633-2018-1-52-62

16. Скрыпник, Д. В. (2022). Повышение ставки НДС, государственные расходы, экономический рост и отраслевые эффекты: CGE анализ. Вопросы экономики, 7 (22), 27– 45. https://doi.org/10.32609/0042-8736-2022-7-27-45

17. Ряховский, Д. И., & Балакин, М. С. (2022). Анализ влияния уровня налоговой нагрузки на экономический рост: теоретический и эмпирический аспекты. Экономика устойчивого развития, 3 (22), 119–122.

18. Trabandt, M. & Uhlig, H. (2012). How Do Laff er Curves Diff er Across Countries? Board of Governors of the Federal Reserve System International Finance Discussion Papers, 1048, 48.