Факторный анализ поступлений налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости

Предметом исследования являются поступления налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости. Целью исследования является выделение факторов, влияющих на размер поступлений налога на имущество организаций в части тех объектов, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Актуальность исследования обусловливается постепенным переходом на исчисление имущественных налогов исходя из кадастровой стоимости. В части налога на имущество физических лиц и земельного налога такой переход уже осуществлен, а прогнозирование последствий осуществления такого перехода для налога на имущество организаций является крайне актуальной задачей. Научная новизна исследования заключается в предложенной четырехфакторной мультипликативной модели. Среди предлагаемых факторов называются эффективная ставка налога на имущество в регионе, общее количество объектов капитального строительства в регионе, доля объектов в региональном перечне в общем объеме объектов капитального строительства в регионе и средняя кадастровая стоимость одного объекта в региональном перечне. Основным методом исследования является логарифмический метод детерминированного факторного анализа. В результате для 85 регионов Российской Федерации количественно оценено влияние каждого из выделяемых факторов. Важным результатом проведенного исследования является впервые предпринятый в отечественных исследованиях сводный анализ региональных перечней, закрепляющих объекты, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. К основным выводам исследования следует отнести тот факт, что для большинства регионов ведущим фактором является доля объектов в региональных перечнях. Это говорит о том, что расширение перечней и увеличение доли положительно скажется на динамике налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, и для большинства регионов именно это направление должно становиться наиболее перспективным для увеличения поступлений по этому налогу.

1. Алехин Б. И. (2020). Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов // Финансовый журнал, 12(5), 114–127. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-5-114-127.

2. Арлашкин И. Ю. (2020a). Сравнительная оценка подходов к расчету налогового потенциала регионов. Финансовый журнал, 12(1), 58–67. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-1-58-67.

3. Арлашкин И. Ю. (2020b). Межбюджетные инструменты стимулирования регионального экономического роста в России. Финансовый журнал, 12(6), 54–68. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-6-54-68.

4. Измайлова М. О. (2022). Влияние пандемии коронавируса на поступление налогов от самозанятых граждан в Российской Федерации. Финансовый журнал, 14(2), 55–72. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2022-2-55-72.

5. Малкина М. Ю., & Балакин Р.В. (2019). Вклад отраслей и их факторов в налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Регион: Экономика и Социология, 2(102), 30-55. https://doi.org/10.15372/REG20190202.

6. Соколов И. (2021). Факторный анализ собираемости налога на добавленную стоимость в Российской федерации. SSRN electronic journal, 3860243, 1-59. https://doi.org/10.2139/ssrn.3860243.

7. Addison T., & Levin J. (2012). The determinants of tax revenue in sub-Saharan Africa. Manuscript en Orebro University Library.

8. Alabede J., Zainol Ariffin Z., & Idris K. (2011). Individual taxpayers' attitude and compliance behaviour in Nigeria: The moderating role of financial condition and risk preference. Journal of Accounting and Taxation, 3, 91-104.

9. Andrejovská A., & Puliková V. (2018). Tax revenues in the context of economic determinants. Montenegrin journal of economics, 14, 133-141. https://doi.org/10.14254/1800-5845/2018.14-1.10.

10. Angeles Castro G., & Camarillo D. (2014). Determinants of tax revenue in OECD countries over the period 2001–2011. Contaduría y Administración, 59, 35-59. https://doi.org/10.1016/S0186-1042(14)71265-3.

11. Bahl R.W., & Martinez-Vazquez J. (2008). The determinants of revenue performance Making the property tax work: experiences in developing and transitional countries.

12. Balaev A. I. (2017). Factor analysis of the Russian budget system revenues. Economic Policy, 12(3), 8-37. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2017-3-01

13. Bikas E., & Andruskaite E. (2013). Factors affecting value added tax revenue. European Scientific Journal, 1, 24-26. https://doi.org/10.19044/esj.2013.v9n19p%p

14. Boukbech R., Bousselhami A., & Ezzahid E. (2019). Determinants of tax revenues: evidence from a sample of lower middle-income countries. Applied Economics and Finance, 6(1), 11-20.

15. Canto V., Joines D., & Laffer A. (2011). Tax rates, factor employment, and market production. Economic policy conference series, 1, 3-32. https://doi.org/10.1007/978-94-009-8174-4_1.

16. Chernick H., Reimers C., & Tennant J. (2014). Tax structure and revenue instability: the Great Recession and the states. IZA journal of labor policy, 3(1), 1-22. https://doi.org/10.1186/2193-9004-3-3.

17. Hanum Z., & Sari, L. (2022). Analysis of factors affecting local tax revenue. Proceedings of the 3rd international conference of business, accounting, and economics, 3, 1-9. https://doi.org/10.4108/eai.10-8-2022.2320791

18. Holtzblatt J., & McGuire J. (2016). Factors affecting revenue estimates of tax compliance proposals. Congressional budget office working paper 2016-05, 52199, 1-25.

19. Malkina M. Yu., & Balakin R.V. (2019). Sectoral determinants of sub-federal budget tax revenues: Russian case study. Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy, 14(2), 233-249. https://doi.org/10.24136/eq.2019.011.

20. Malkina M. Yu., & Balakin R.V. (2020). Decomposition of tax revenue growth in Russian regions. Regional research of Russia, 10(2), 117-126. https://doi.org/10.1134/S2079970520020100.

21. Manyanza R., Wawire N., & Onono P. (2021). Effects of political risk factors on tax revenue in Kenya. European journal of economic and financial research, 5(1), 48-64. https://doi.org/10.46827/ejefr.v5i1.1068.

22. Minh Ha N., Minh P., & Binh Q. (2022). The determinants of tax revenue: A study of Southeast Asia. Cogent economics and finance, 10, 2026660. https://doi.org/10.1080/23322039.2022.2026660.

23. Monteiro M., Brandão E., & Martins F. (2012). A panel data econometric study of corporate tax revenue in European union: structural, cyclical business and institutional determinants. SSRN Electronic Journal, 2162442, 1-49. https://doi.org/10.2139/ssrn.2162442.

24. Msangi S. (2015). Evaluation and analysis of Value Added Tax (VAT) compliance: A case study of small and medium enterprises in Tanzania. Thesis for the degree of Doctor of Philosophy.

25. Mtasiwa A.M.J. (2013). Factors causing inefficiency on tax revenue collection in Tanzania. A case of Tanzania revenue authority located in Temeke tax region. A dissertation submitted in partial fulfilment for the requirements for the degree of master of business administration in the open university of Tanzania.

26. Olaoye C.O. (2016). Determinants of value added tax, interest rate, inflation and influence of revenue generation in Nigeria. International Journal of economics, commerce and management, 4(10), 322-338.

27. Omolo E.A. (2012). Determinants of tax revenues in Kenya. Published PhD Thesis, University of Nairobi.

28. Piancastelli M., & Thirlwall A.P. (2020). The determinants of tax revenue and tax effort in developed and developing countries: theory and new evidence 1996-2015. Nova Economia, 30, 871-892. https://doi.org/10.1590/0103-6351/5788.

29. Rajul A., Le T.M., & You C. (2020). Determinants of property tax revenue: lessons from empirical analysis. Policy research working paper series, 9399, 1-23. https://doi.org/10.1596/1813-9450-9399.

30. Sen Gupta A. (2007). Determinants of tax revenue efforts in developing countries. IMF working papers, 07(184), 1-39. https://doi.org/10.5089/9781451867480.001.

31. Senkus K., & Nikiforavičiūtė R. (2015). Analysis of factors affecting revenues from the main taxes in Lithuania. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: история, современность, перспективы. 77829, 4-14.

32. Son T., & Huu Cung N. (2019). Individual income tax revenue and its determinants: a case study in Vietnam. Advances in economics and business, 7(5), 185-193. https://doi.org/10.13189/aeb.2019.070502.

33. Tagem A.M.E. (2017). Aid, taxes and government spending: a heterogeneous cointegrated panel analysis. University of Nottingham GREDIT discussion papers 2017-02.

34. Ťahlová S., & Banociova A. (2019). Assessment of corporate income tax revenues in the light of their current determinants. Montenegrin journal of economics, 15, 87-97. https://doi.org/10.14254/1800-5845/2019.15-1.7.

35. Tax revenue forecasting documentation, fiscal years 2022-2026. (2022). NYC Government Publication. Office of Management and Budget (OMB).