Использование результатов определения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы

Предметом исследования является определение налоговой базы налогов на имущество. Дана оценка результатам тура переоценки кадастровой стоимости осенью 2023 г., прошедшей в регионах Российской Федерации. Целью статьи является исследование методологических подходов к определению налоговой базы налогов на недвижимость и определение перспектив использования результатов тура переоценки кадастровой стоимости осенью 2023 г. в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц. В связи с этим задачами исследования являются, во-первых, аккумулирование информации, содержащейся в региональных нормативно-правовых актах о кадастровой стоимости объектов капитального строительства в регионах после переоценки, и во-вторых, представление этой информации в разрезе видов объектов и функциональных групп в тех регионах, где это возможно. Эта детализация необходима для понимания того, формирует ли конкретный объект капитального строительства налоговую базу по налогу на имущество организаций или по налогу на имущество физических лиц. Актуальность исследования обусловливается тем фактом, что налог на имущество физических лиц полностью исчисляется исходя из кадастровой стоимости, а налог на имущество организаций — частично, при этом полный переход на исчисление налога на имущество организаций является одним из перспективных направлений налоговой политики по этому налогу. Научная новизна исследования заключается в том, что проанализирован комплекс региональных нормативно-правовых актов, закрепляющих результаты определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства. Основным методом исследования является метод аппроксимации. В результате для каждого региона получен размер общей кадастровой стоимости всех объектов капитального строительства и их количества. На основе этой информации сформированы оценки потенциальной налоговой базы и налоговых поступлений по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц. К основным выводам исследования также следует отнести аппроксимацию распределения результатов переоценки на налоговую базу по налогу на имущество организаций и по налогу на имущество организаций в зависимости от типов объекта, функциональных групп и маркирования объектов на жилой и нежилой в документах, закрепляющих результаты переоценки.

1. Алехин, Б. И. (2020). Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов. Финансовый журнал, 12(5), 114–127. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-5-114-127.

2. Арлашкин, И. Ю. (2020). Межбюджетные инструменты стимулирования регионального экономического роста в России. Финансовый журнал, 12(6), 54–68. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-6-54-68.

3. Васюнина, М. Л. (2020). К вопросу о признаках социального предпринимательства: научная дискуссия и правовое регулирование. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика, 3, 182–199.

4. Вощикова, Н. К. (2021). Макроэкономическая стабильность: теория и реальность. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика, (5), 249–270. https://doi.org/10.38050/013001052021512.

5. Вылкова, Е. С. (2019). Направления совершенствования имущественного налогообложения в Российской Федерации. Экономика. Налоги. Право, 12(1), 127–135. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-1-127-135.

6. Григоров, К. Н. (2024a). Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций. Часть 1. Финансовое право, 5, 19–23. https://doi.org/10.18572/1813-1220-2024-5-19-23.

7. Григоров, К. Н. (2024b). Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций. Часть 2. Финансовое право, 6, 16–18. 6 https://doi.org/10.18572/1813-1220-2024-6-16-18.

8. Зотиков, Н. З. (2020). Имущественное налогообложение: направления совершенствования. Oeconomia et Jus, 2, 1–16. https://doi.org/10.47026/2499-9636-2020-2-1-16.

9. Зуйков, А. В. (2017). Влияние имущественного налогообложения на фискальную нагрузку: методический аспект. Финансовая аналитика: проблемы и решения, 10(1), 104–113. https://doi.org/10.24891/fa.10.1.104.

10. Касаткина, Г. М. (2023). Налоговые льготы при налогообложении имущества физических лиц. Baikal Research Journal, 14(2), 451–461. https://doi.org/10.17150/2411-6262.2023.14(2).451-461.

11. Кивико, И. В., & Малис, Н. И. (2020). Налоговый потенциал Республики Крым. Финансовый журнал, 12(3), 48–59. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2020-3-48-59.

12. Лавренчук, Е. Н., & Кирпищиков, Д. А. (2021). Оценка факторов, влияющих на налоговые поступления в бюджет регионов. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика, (5), 136–154. https://doi.org/10.38050/01300105202157.

13. Мюльбах, Л. П. (2016). Роль классификации объектов недвижимости в кадастровой оценке и налогообложении. Экономика, управление и инвестиции, 2(12), 4.

14. Надеждина, С. Д., Калюжная, Ю. И. (2019). Перспективы имущественного налогообложения в России. Финансы и кредит, 25(1), 101–113. https://doi.org/10.24891/fc.25.1.101.

15. Оборин, М. С. (2023). Особенности управления социально-экономическим развитием региона в кризисных условиях. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика, 58(6), 133–148. https://doi.org/10.55959/MSU0130-0105-6-58-6-8.8

16. Охрименко, А. В., & Гачегов, М. А. (2023). Оценка эффективности поддержки малого и среднего предпринимательства. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика, 58(4), 124–146. https://doi.org/10.55959/MSU0130-0105-6-58-4-6.8

17. Пинская, М. Р., & Балакин, Р. В. (2023). Оценка фискальных последствий полного перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций в России исходя из кадастровой стоимости. Journal of Applied Economic Research, 22(4), 834–860. https://doi.org/10.15826/vestnik.2023.22.4.034.

18. Пылаева, А. В. (2011). Проблемы классификации в кадастровой оценке и налогообложении недвижимости. Имущественные отношения в Российской Федерации, 10, 69–76.

19. Сашичев, В. В., & Балакин, Р. В. (2023). Факторный анализ поступлений налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости. Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика, 58(5), 209–233. https://doi.8org/10.55959/MSU0130-0105-6-58-5-10.

20. Семкина, Т. И., Сорокин, А. В., & Стешенко, Ю. А. (2022). Проблемы взимания налога на имущество организаций в РФ. Финансы, 11, 32–35.

21. Синенко, О. А., & Домников, А. Ю. (2022). Имущественное налогообложение юридических лиц на территориях с особым экономическим статусом. Финансовый журнал, 14(3), 74–85. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2022-3-74-85.

22. Тимченко Е. Н., & Погорлецкий А. И. (2022). Имущественное налогообложение: трансформационные изменения в эпоху цифровизации и влияние пандемии COVID-19. Финансовый журнал, 14(3), 28–43. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2022-3-28-43.