Интерпретация криптоактивов и особенности их налогообложения в развитых странах и России
https://doi.org/10.38050/01300105202059
Аннотация
Статья посвящена исследованию различных видов криптоактивов и обоснованию дифференцированного режима их налогообложения. Целью статьи является определение основных экономико-правовых подходов к интерпретации криптоактивов и выявление особенностей налогообложения различных видов криптоактивов в развитых странах и России. На основе исследования экономико-функциональных особенностей криптоактивов предложена их авторская классификация. В результате анализа различных подходов по налоговому регулированию криптоактивов в Великобритании, Швейцарии и Сингапуре определены особенности обложения криптоактивов и предложены рекомендации по их налогообложению в России. Сделан вывод, что в странах, где регулирующие органы проводят четкое деление между различными видами криптоактивов, их налогообложение осуществляется дифференцированно. По мнению авторов, дифференцированный подход к налогообложению криптоактивов в Российской Федерации представляется наиболее перспективным, поскольку позволяет не только стимулировать развитие отдельных сегментов рынка криптоактивов, но и предложить ясный механизм налогового контроля за их оборотом в стране.
Об авторах
Д. А. Кочергин
СПбГУ
Россия
Россия
Кочергин Дмитрий Анатольевич — д.э.н., профессор кафедры теории кредита и финансового менеджмента экономического факультета
Санкт-Петербург
Н. В. Покровская
СПбГУ
Россия
Россия
Покровская Наталья Владимировна — к.э.н., доцент кафедры теории кредита и финансового менеджмента экономического факультета
Санкт-Петербург
Список литературы
1. Григорьев В. В. Регулирование налогообложения токенов на основе австралийского опыта // Экономика. Налоги. Право. — 2020. — Т. 13. — № 2. — С. 146–154.
2. Ермакова Е. А. Особенности налогообложения криптовалютных операций // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. — 2019. — №4 (78). — С. 109–112.
3. Кочергин Д. А., Покровская Н. В., Достов В. Л. Налоговое регулирование обращения виртуальных валют: опыт зарубежных стран и перспективы для России // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. — 2020. — Т. 36. — Вып. 1. — С. 49–76.
4. Кочергин Д. А. Виртуальные валюты: современная интерпретация, функциональные особенности и рыночные перспективы // Банковское дело. — 2016. — № 7. — С. 40–51.
5. Кочергин Д. А. Место и роль виртуальных валют в современной платежной системе // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. — 2017. — Т. 33. — № 1. — С. 119–140.
6. Кочергин Д. А., Покровская Н. В. Международный опыт налогообложения криптоактивов // Экономический журнал ВШЭ. — 2020. — № 24(1). — С. 53–84.
7. Кузнецов В. А., Якубов А. В. О подходах в международном регулировании криптовалют (Bitcoin) в отдельных иностранных юрисдикциях // Деньги и кредит. — 2016. — №3. — С. 20–29.
8. Кучеров И. И., Хаванова И. А. Налоговые последствия использования альтернативных платежных средств (теоретико-правовые аспекты) // Вестник Пермского университета. Юридические науки. — 2017. — Вып. 35. — C. 66–72.
9. Кучеров И. И. Криптовалюта (идеи правовой идентификации и легитимации альтернативных платежных средств). — М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2018.
10. Лермонтов Ю. М. Операции с криптовалютой: проблемы обложения НДФЛ // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2020. — № 4. — С. 23–27.
11. Лютова О. И. Налогообложение операций в сфере цифровой экономики: современное состояние и перспективы // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. — 2019. — № 1. — С. 129–132.
12. Пинская М. Р., Цаган-Манджиева Е. Н. Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами // Экономика. Налоги. Право. — 2018. — № 2. — С. 138–148.
13. Синенко О. А., Стефановская К. В., Чан Е. Т., Яковлева И. А. Налогообложение криптовалют в странах АТР // Финансы. Налоги. — 2019. — № 1. — С. 200–209.
14. Солнышкова Ю. Н. Налогообложение операций с криптовалютой: проблемы и перспективы развития // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. — 2018. — № 5 (74). — С. 165-169.
15. Токолов А. В. Финансово-правовое регулирование криптовалюты и ICO в зарубежных странах // Вестник московского университета МВД России.— 2019. — № 1. — С. 214–217.
16. Annunziata F. Speak, If You Can: What Are You? An Alternative Approach to the Qualification of Tokens and Initial Coin Offerings. — University Bocconi. Department of Legal Studies, 2019. — Legal Studies Research Paper No. 2636561.
17. Bal A. Developing a regulatory framework for the taxation of virtual currencies // Intertax. — 2019. — 47(2). — Р. 219–233.
18. Bal A. Taxation of Virtual Currency // Institute of Tax Law and Economics, Faculty of Law, Leiden University, 2014. — 327 p.
19. Basel Committee on Banking Supervision. Designing a Prudential Treatment for Crypto-assets. — Bank for International Settlements, 2019. URL: https://www.bis.org/bcbs/publ/d490.pdf (дата обращения 31.07.2020).
20. Blemus S., Guegan D. Initial Crypto-Asset Offerings (ICOs), Tokenization and Corporate Governance // Capital Markets Law Journal. — 2020. — Vol. 15. — Iss. 2. — P. 191–223.
21. Brown C., Dolan T., Butler K. Crypto-Assets and Initial Coin Offerings // Fintech — Law and Regulation. — Edward Elgar Publishing, 2019.
22. Bullmann D., Klemm J., Pinna A. In Search for Stability in Crypto-assets: Are Stablecoins the Solution? — European Central Bank, 2019. — Occasional Paper No. 230. URL: https://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/scpops/ecb.op230~d57946be3b.en.pdf (дата обращения 31.07.2020).
23. Committee on Payments and Market Infrastructures. Digital Сurrencies. — Bank for International Settlements, 2015. URL: https://www.bis.org/cpmi/publ/d137.pdf (дата обращения: 12.07.2020).
24. European Securities and Markets Authority. Advice on Initial Coins Offerings and Crypto-Assets, 2019. URL: https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/esma50-157-1391_crypto_advice.pdf (дата обращения 31.07.2020).
25. Financial Stability Board. Crypto-assets: Work Underway, Regulatory Approaches and Potential Gaps, 2019. URL: https://www.fsb.org/wp-content/uploads/P310519.pdf (дата обращения 31.07.2020).
26. G7 Working Group on Stablecoins. Investigating the Impact of Global Stablecoins. — Bank for International Settlements, 2019. URL: https://www.bis.org/cpmi/publ/d187.pdf (дата обращения 31.07.2020).
27. Houben R., Snyers A. Crypto-assets: Key Developments, Regulatory Concerns and Responses. — The European Parliament, 2020. URL: https://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2020/648779/IPOL_STU(2020)648779_EN.pdf (дата обращения 31.07.2020).
28. International Organization of Securities Commissions. Consultation Report on the Issues, Risks and Regulatory Considerations Relating to Crypto-Asset Trading Platforms, 2019. URL: https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD649.pdf (дата обращения 31.07.2020).
29. Kowalski P. Taxing Bitcoin: Transactions Under Polish Tax Law // Comparative Economic Research. — 2015. — Vol. 18. — No. 3. — P. 139–152.
30. Maas T. Initial Coin Offerings: When Are Tokens Securities in the EU and US? — Tilburg University, 2019.
31. Manaa M., Chimienti M., Adachi M., Athanassiou Ph,. Balteanu I., Calza A., Devaney C., Diaz Fernandez E., Eser F., Ganoulis I. Crypto-Assets: Implications for Financial Stability, Monetary Policy, and Payments and Market Infrastructures. — European Central Bank, 2019. — Occasional Paper No. 223. URL: https://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/scpops/ecb.op223~3ce14e986c.en.pdf (дата обращения 31.07.2020).
32. Marian O. Are Cryptocurrencies Super Tax Havens? // Michigan Law Review First Impressions. — 2013. — Vol. 112. — P. 38–48.
33. Overall J., Adams D. Stablecoins: A Global Overview of Regulatory Requirements in Asia Pacific, Europe, the UAE and the US. — Clifford Chance, 2019. URL. https://www.cliffordchance.com/content/dam/cliffordchance/briefings/2019/09/stablecoins-a-global-overview-of-regulatory-requirements-in-asia-pacific-europethe-uae-and-the-us.pdf (дата обращения 31.07.2020).
34. Report with Advice for the European Commission on Crypto-assets. — The European Banking Authority, 2019. URL: https://eba.europa.eu/sites/default/documents/files/documents/10180/2545547/67493daa-85a8-4429-aa91-e9a5ed880684/EBA%20Report%20on%20crypto%20assets.pdf?retry=1 (дата обращения: 12.07.2020).
35. Su E. Digital Assets and SEC Regulation. — Congressional Research Service, 2020. URL: https://www.hsdl.org/?view&did=833720 (дата обращения 31.07.2020).
36. Vishnevsky V. P., Chekina V. D. Robot vs. Tax Inspector or How the Fourth Industrial Revolution Will Change the Tax System: a Review of Problems and Solutions // Journal of Tax Reform. — 2018. — Vol. 4. — No. 1. — P. 6–26.
Рецензия
Для цитирования:
Кочергин Д.А., Покровская Н.В. Интерпретация криптоактивов и особенности их налогообложения в развитых странах и России. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2020;(5):182-216. https://doi.org/10.38050/01300105202059
For citation:
Kochergin D.A., Pokrovskaia N.V. Interpretation of crypto-assets and taxation specificity of digital assets in developed countries and Russia. Moscow University Economics Bulletin. 2020;(5):182-216. (In Russ.) https://doi.org/10.38050/01300105202059
Просмотров:
447
Послать статью по эл. почте 